• judecătorul delegat pe lîngă Registrul Comerțului nu poate lăsa persoanele condamnate pentru infracțiuni economice să-și deschidă firme
Persoanele care au fost pedepsite penal prin sentințe rămase definitive și irevocabile nu mai pot să-și înființeze societăți comerciale. Măsura este dispusă prin Legea 410/2002, de aprobare a Ordonanței de Urgență nr.75/2001, privind organizarea și funcționarea cazierului fiscal. Articolul 8, la alineatul al doilea, prevede că „judecătorul delegat pe lîngă Oficiul Registrului Comerțului nu va dispune înființarea de societăți comerciale, asociații etc, în cazul în care în cazierul fiscal al solicitantului există înscrise fapte de natură penală”. Maricel Radu, purtător de cuvînt al Direcției Generale a Finanțelor Publice (DGFP) Bacău, arată că acest instrument, cazierul fiscal, reprezintă un sistem de evidență a contribuabililor, persoane fizice și juridice, precum și a asociaților, acționarilor și reprezentanților legali ai acestora, care au săvîrșit „fapte sancționate de legile financiare, vamale sau care privesc disciplina financiară”. Scopul principal prevăzut de legiuitor pentru cazier este prevenirea și combaterea evaziunii fiscale și întărirea administrării impozitelor și taxelor prin identificarea contribuabililor cu risc fiscal ridicat. Mențiunile din cazierul fiscal sînt, în principal, fapte grave de evaziune fiscală incriminate, respectiv sancționate, de legislația financiară și vamală în vigoare. Principala categorie este cea a infracțiunilor, sancționate de Legea contabilității, Legea pentru combaterea evaziunii fiscale, Legea privind Codul vamal al României, Ordonanța privind regimul accizelor și Ordonanța pentru prevenirea și combaterea utilizării sistemului financiar bancar în scopul finanțării de acte de terorism etc.
La selectarea contravențiilor ce pot fi menționate în cazier s-a avut în vedere gradul de pericol social și frecvența acestora, sancționate de aceeași legislație ca și în cazul infracțiunilor, plus Legea privind regimul de supraveghere și autorizare a producției, importului și circulației unor produse supuse accizelor și Ordonanța privind instituirea sistemului de marcare pentru țigarete, produse din tutun și băuturi alcoolice.
Infracțiuni și contravenții înscrise
În cazierul fiscal pot fi înscrise 34 de tipuri de infracțiuni și 11 contravenții, dintre care le prezentăm pe cele mai importante. De precizat este că în cazier se trec și tentativele, nu doar faptele.
– refuzul de a prezenta organelor de control documentele justificative și actele de evidență contabilă necesare pentru stabilirea obligațiilor către stat (închisoare de la trei luni la doi ani sau amendă de la 200.000 la un milion de lei);
-întocmirea incompletă sau necorespunzătoare de documente primare sau de evidență contabilă ori acceptarea unor astfel de documente, cu scopul de a împiedica verificările financiar-contabile pentru identificarea cazurilor de evziune fiscală (închisoare de la șase luni la cinci ani și interzicerea unor drepturi sau amendă de la 1 la 10 milioane de lei);
-sustragerea de la plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor datorate statului prin neînregistrarea unor activități, pentru care legea prevede obligația înregistrării, în scopul obținerii de venituri (închisoare de la 2 la 8 ani și interzicerea unor drepturi);
– sustragerea de la plata obligațiilor fiscale, prin nedeclararea veniturilor impozabile, ascunderea obiectului sau a sursei impozabile sau taxabile, sau efectuarea oricăror alte operațiuni în acest scop (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-fapta de a nu evidenția prin acte contabile sau alte documente legale veniturile realizate ori de a înregistra cheltuieli care nu au la bază operațiuni reale, dacă au avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei sau contribuției (îmchisoare de la șase luni la cinci ani și interzicerea unor drepturi sau amendarea de la 1 milion la 10 milioane de lei);
-organizarea sau conducerea de evidențe contabile duble, ori alterarea memoriilor aparatelor de taxat, de marcaj sau a altor mijloace de stocare a datelor, în scopul diminuării veniturilor supuse impozitelor, taxelor și contribuțiilor (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-distrugerea actelor contabile sau a altor documente ori a memoriilor aparatelor de taxat sau de marcaj, ca și a altor mijloace de stocare a datelor (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-declararea fictivă cu privire la sediul unei societăți comerciale sau la schimbarea acesteia fără îndeplinirea obligațiilor legale, în scopul sustragerii de la controlul fiscal (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-efectuarea, cu știință, de înregistrări inexacte, precum și omisiunea înregistrărilor în contabilitate, avînd drept consecință denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum și a elementelor de activ și pasiv ce se reflectă în bilanț – fals intelectual (închisoare de la 6 luni la 5 ani);
-falsificarea, sustragerea sau distrugerea evidențelor societății ori ascunderea unei părți din activul societății; înfățișarea de datorii inexistente sau prezentarea în registrele societății, în alt act ori în bilanțul contabil, a unor sume nedatorate, fiecare dintre aceste fapte fiind săvîrșite în vederea diminuării aparente a valorii activelor (închisoare de la 3 la 12 ani);
-înstrăinarea, în frauda creditorilor, în caz de faliment a unei societăți, a unei părți însemnate din active (închisoare de la 3 la 12 ani);
-efectuarea, cu rea-credință, a unor declarații inexacte, în baza cărora s-a operat o înmatriculare ori s-a făcut o mențiune în registrul comerțului (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-folosirea, la autoritatea vamală, a documentelor vamale, de transport sau comerciale, care se referă la alte mărfuri sau bunuri decît cele prezentate în vamă (închisoare de la 2 la 7 ani și interzicerea unor drepturi);
-folosirea la autoritatea vamală a documentelor vamale, de transport sau comerciale falsificate (închisoare de la 3 la 10 ani și interzicerea unor drepturi);
-schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscînd că provin din săvîrșirea de infracțiuni, în scopul ascunderii sau al disimulării originii ilicite a acestor bunuri sau în scopul de a ajuta persoana care a săvîrșit infracțiunea din care provin bunurile să se sustragă de la urmărire, judecată sau executarea pedepsei (închisoare de la 3 la 12 ani);
-desfășurarea fără licență a oricăreia dintre activitățile din domeniul jocurilor de noroc (închisoare de la 6 luni la 4 ani sau amendă);
-fabricarea, importul și comercializarea de produse supuse autorizării, dar fără autorizație (amenzi de la 1 milion la 10 milioane de lei);
-producerea de alcool și distilate, inclusiv în perioada de probe tehnologice, fără supraveghere fiscală (amendă de la 5 miliarde la 10 miliarde de lei);
-comercializarea fără autorizație a produselor supuse autorizării sau comercializarea alcoolului brut de agenții economici, precum și utilizarea acestuia la obținerea băuturilor alcoolice de orice fel (amendă de la un miliard la cinci miliarde de lei și confiscarea sumelor din vînzare).
Datele pot fi rectificate
Dacă datele înscrise în cazierul fiscal nu sînt cele reale, contribuabilul poate cere rectificarea acestora, pe baza actelor doveditoare. În cazul în care acest lucru nu se întîmplă, contribuabilul poate depune contestație la tribunal – Secția de contencios administrativ. În cazul contestațiilor admise în baza hotărîrilor judecătorești definitive și irevocabile, organul fiscal competent va elibera un nou certificat de cazier fiscal.
Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face în cel mult zece zile de la data solicitării, numai personal contribuabilului, respectiv reprezentantului. Certificatul nu poate fi solicitat de la Finanțe de eventualii parteneri de afaceri ai persoanei la care se referă documentul. Acest document este valabil 15 zile de la data emiterii și numai în scopul în care a fost eliberat. Pînă acum, la DGFP Bacău s-au înregistrat cîteva zeci de solicitări de certificate de cazier fiscal. (Florin POPESCU)
Lasă un răspuns