Riscul mare la rambursarea TVA face obiectul inspecției fiscale

Metodologia de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare este soluționată printr-un act normativ emis recent. Acesta este Ordinului ministrului Finanțelor Publice nr. 967, din 6 iulie 2005. în legătură cu acest act și cu modul de depunere a deconturilor am solicitat mai multe informații purtătorului de cuvînt al Direcției Generale a Finanțelor Publice Bacău, Maricel Radu. Deconturile de TVA – a precizat purtătorul de cuvînt – se depun de persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adaugată, la organul fiscal unde contribuabilul își are domiciliul fiscal, prin poștă sau direct la compartimentul cu atribuții în gestionarea declarațiilor fiscale, pe suport electronic, însoțite de două exemplare listate, precum și prin sistemul electronic național. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată presupune stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN).

Stabilirea riscului fiscal mare al unui plătitor se va face pentru acei contribuabili pentru care au fost primite solicitări de efectuare a inspecției
fiscale, în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, de la alte instituții –
poliție, Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor,
Parchetul Național Anticorupție etc., precum și pentru cei pentru care au fost
transmise organelor de cercetare penală, de către organele fiscale, sesizări în
legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecției fiscale și care ar putea
întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni.
Pentru deconturile la care SIN este mai mare decît 1, se calculează Fișa
indicatorilor de inspecție fiscală. În cazul în care punctajul obținut la Fișa indicatorilor de inspecție fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezintă risc fiscal mare și face obiectul inspecției fiscale.
În cazul în care punctajul obținut la Fișa indicatorilor de inspecție fiscală este
mai mic decît 60 de puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu
SIN. Astfel, dacă suma solicitată la rambursare este mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic și sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decît SIN-ul final, se efectuează analiza individuală. în caest caz, dacă suma solicitată la rambursare provine din cel puțin 12 perioade de raportare lunare, respectiv patru perioade trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal
mare și face obiectul inspecției fiscale și analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fișa de analiză de risc.
După completarea Fișei de analiză de risc și acordarea punctajului,
deconturile cu sume negative cu opțiune de rambursare se clasifică în deconturi cu risc fiscal mediu – dacă se obține un punctaj între 0 și 50,
pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativă solicitată la
rambursare (acestea se supun analizei documentare) și deconturi cu risc fiscal mare – dacă se obține un punctaj între 51 și 140, pentru cel puțin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare și fac obiectul de inspecției fiscale.
Solicitările de rambursare se soluționează, în ordinea cronologică a
înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data
depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare.
(Petru DONE)

Articol recuperat din arhiva brută a Ziarului de Bacău. Poate conține elemente suplimentare, care nu aparțin produsului jurnalistic. Ne cerem scuze pentru inconvenient!